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增值稅發(fā)票開錯(cuò)怎么辦?好掌柜教您解決辦法!

日期: 2018/4/2 15:24:50
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來源: 重慶國稅
作者:
發(fā)布日期: 2018/4/2 15:24:50
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納稅人在日常開票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱、金額、稅率等欄目開具錯(cuò)誤時(shí)怎么辦?

  小編在這里給你梳理梳理,幫你解決這個(gè)問題。

  一、增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤

  (一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發(fā)票。

  要點(diǎn)來了!作廢的前提是:符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形:

  ①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

  ②銷售方未抄稅并且未記賬;

  ③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

  小編歸納為:當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件。小編以為還有一個(gè)重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件。

  (二)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

  (三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

  政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

  二、增值稅普通發(fā)票開具錯(cuò)誤

  (一)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

  (二)如果跨月了不能作廢,可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票,再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

  但小編提醒大家:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

  三、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤

  增值稅發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤,又跨月了,不能正常申報(bào),怎么辦?

  (一)納稅人處理方式

  1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

  2.次月開具紅字發(fā)票,再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;

  3.如形成多繳稅款,納稅人可以申請(qǐng)退稅,也可留抵后期應(yīng)納稅額。

  4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定,納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單,到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

  (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

  1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)﹝2017﹞124號(hào))的規(guī)定,由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

  2.核實(shí)后可以解除異常的,應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單,由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

  3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

  四、代開增值稅發(fā)票開具錯(cuò)誤

  納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的處理:

  (一)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,可即時(shí)作廢重新開具;

  (二)如果跨月了不能作廢,納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具紅字增值稅發(fā)票,再開具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

  若納稅人申請(qǐng)代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同,系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款,納稅人只能重新申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對(duì)此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

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